游艇的船舶吨税的计税依据（关税和船舶吨税的计算）

①某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元/吨，买方承担包装费每吨500元人民币，另向中介支付佣金每吨1000元人民币，向自己的采购代理人支付购货佣金5000元人民币，已知该批化工原料运抵中国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输费和装卸费用为每吨300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。

解析：计入进口货物关税完税价格的，包括货价、支付的佣金（不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金）、买方负担的包装费、进口途中的运输费（不包括进口后发生的运输费、装卸费）和保险费及其他劳务费用。

进口该批化工原料的关税完税价格

=（20000+500+1000+2000）×500÷10000

=1175（万元）。

不需要计入完税价格的项目：厂房、机械或设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助的费用，但是保修费除外。

②某生产企业2022年10月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（　　）万元。

解析：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费为基础确定完税价格。因此应纳关税=（5+1.2）×10%=0.62（万元）。

①货物的货价②货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

③2022年11月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元、保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（　　）万元。

解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税

=（30+1+0.39）×10%

=3.14（万元）。

进口货物的完税价格不包括进口后的安装费，但包括中介经纪费、运抵口岸起卸前的运输费、保险费；如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费计入进口货物完税价格。

该公司应纳关税

=（185-10+25）×（1+3‰）×20%

=40.12（万元）。

解析：选项a：购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳税义务人。选项bcd：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。

④有一美国籍净吨位为9000净吨的货轮“维多利亚”号，停靠在我国天津新港装卸货物。货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，美国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，计算对该货轮应征的船舶吨税。

解析：第一步确定适用税率，净吨位9000净吨的货轮30天期的优惠税率为2.9元/净吨。

第二步即可计算应纳税额。船舶吨税的计算公式：吨税应纳税额=船舶净吨位×定额税率

应征船舶吨税=9000×2.9=26100（元）。

关税：溢征1年，自纳税之日 起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息。补征1年内。追征：3年内。征管法：溢征3年内，补征3年内，追征3年内。累计金额在10万元以上的，追征期延长至5年，逃避缴纳税款、抗税、骗税的，无追征期限制。按日 加收万分之五滞纳金。

选项a：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税，包含中华人民共和国国籍的船舶。选项c：应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。选项d：吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。

⑤有一艘船籍国为甲国的游艇停靠我国口岸，并拟办理30日吨税执照，该游艇无法提供净吨位证明文件，但已知该游艇发动机功率1800千瓦，甲国与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，计算对该游艇应征的船舶吨税。

解析：第一步用发动机功率折算净吨位并确定税率，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。该游艇折合净吨位=1800×0.05=90（净吨），30天期的优惠税率为1.5元/净吨。

第二步即可计算应纳税额。船舶吨税的计算公式：吨税应纳税额=船舶净吨位×定额税率

应征船舶吨税

=90×1.5=135（元）。